ضريبة القيمة المضافة: مفاهيم وحالات خاصة متعلقة بها

فيما سبق كنا قد شرحنا كيفية تقديم الإقرار الضريبي الخاص بـ ضريبة القيمة المضافة، على أن نقوم لاحقا بشرع بعض الحالات الخاصة في هذا الشأن، وها نحن الآن نوفي بالعهد في هذا المقال متعرضين بالشرح المبسط لمفاهيم خاصة هي: أولا: الخصم النسبي، ثانيا: الية الاحتساب العكسي

 أولا: الخصم النسبي:

وحالة الخصم النسبي هي حالة تحدث عندما تكون منشاتك تتعامل في سلع وخدمات بعضها خاضع للضريبة وبعضها معفي من الضريبة، وهنا يتم النظر لمبيعات السنة الميلادية الماضية.

علي أساس نسبة المبيعات الخاضعة للضريبة في السنة الماضية، يتم خصم ذات النسبة من مدخلات الفترة الضريبية التي يتم احتساب الضريبة لها.

وهنا فقد قدمت الهيئة العامة للزكاة والدخل بتقديم مثال توضيحي

مثال رقم 1

بافتراض ان مبيعات أحد البنوك بلغت 30% مبيعات خاضعة للضريبة و70% غير خاضعة للضريبة على هذا الأساس عندما يتم خصم مدخلات (مشتريات) البنك فإنه يتم خصم 30% فقط.

لكن ماذا يحدث لو تم اكتشاف في نهاية العام ان النسبة اختلفت عن نسبة العام الماضي؟ ببساطة يتم اجراء تعديل في نهاية العام لتعويض فرق النسبة زيادة أو نقصانا.

ثانيا: الية الاحتساب العكسي:

هذه الحالة تظهر عندما تقوم منشأتك باستيراد خدمة من خارج المملكة العربية السعودية، ولأن الخدمة لا تمر بالجمارك فإنه لا يمكن تحصيل الضريبة عنها.

هنا يتم تطبيق الية الاحتساب العكسي، ودعنا نذهب مباشرة للمثال التوضيحي الذي افترضته الهيئة العامة للزكاة والدخل.

مثال رقم2:

يفترض المثال ان منشأة قد قامت باستيراد برمجيات بقيمة 2000 ريال، وبلغت مبيعاته قيمة 20000 ريال، سيظهر الإقرار الضريبي بهذه الصورة الموضحة ادناه.

ستلاحظ أن المدخلات قد ظهرت ولم يتم اظهار أي مبلغ مدين على المنشاة وذلك لان مبيعاتك كانت كلها من السلع والخدمات الخاضعة للضريبة بدون إعفاءات.

إذن متي يظهر الاختلاف، يظهر الاختلاف يقوم البنك الذي ذكرناه في المثال رقم 1 باستيراد خدمات من الخارج ولم تمر تلك الخدمات بطبيعة الحال على الجمارك فلم يتم تحصيل الضريبة عنها، وهو ما يسمي (دمج الية الاحتساب العكسي مع الخصم النسبي) وهنا ننتقل للمثال رقم 3

مثال رقم 3

افترضت هنا الهيئة العامة للزكاة والدخل ان البنك في المثال رقم 1 قد قام باستيراد برمجيات من الخارج بقيمة 2000 ريال وبلغت مبيعاته 20000 ولكن كما ذكرنا في المثال رقم 1 فان مبيعات العام الميلادي السابق كانت مبيعات بنسبه 30% خاضعة للضريبة 70% غير خاضعة للضريبة، لذا فكما تري في الشكل ادناه فلقد تم احتساب الضريبة عن 30% فقط من مبيعاته:

 (20000 * 30% * 5%) =300 ريال سعودي

ولكن الية الاحتساب العكسي هنا تقتضي ان يتم محاسبة البنك على ال 70% التي لم يتم تحصيل الضريبة عنها من المدخلات التي لم تمر على الجمارك

 (2000 * 70%) = 1400 ريال سعودي

وهو الرقم الذي يظهر في العمود الثاني الخاص بالتعديلات ليتم احتساب ضريبة عنه بنسبة 5%

(1400 * 5%) = 70

وهو المبلغ الذي يضاف الى ال 300 ريال لتصبح القيمة الواجب تحصيلها 370 ريال سعودي

افتراض أخير ونكون قد انتهينا من مقال اليوم عن الحالات الخاصة

مثال رقم 4

افترض ان البنك في المثال رقم 3 اكتشف في نهاية العام ان نسبة العام الحالي قد اختلفت عن نسبة العام الماضي حيث ان نسبة مبيعاته المعفاة من الضريبة في هذا العام بلغت 60% وليس 70% مثل العام السابق، ما العمل في هذه الحالة.

كما ذكرنا في شرح الخصم النسبي فان البنك يحق له اجراء تعديل ليتم احتساب المستحق له عن انخفاض نسبة مبيعاته الخاضعة للضريبة كالتالي

(2000 * 60% * 5%) = 60 ريال سعودي

وبالتالي يستحق له الفرق بين هذا المبلغ والمبلغ الذي تم احتسابه سابقا في المثال رقم 3:

(2000 * 70% * 5%) = 70 ريال سعودي

وعليه يكون للبنك هنا فرق التعديل بقيمة 10 ريال سعودي:

(70 – 60) = 10 ريال سعودي

——————————————————————————————————————————-

قبل ان نترك جزئية دمج الاحتساب العكسي مع الخصم النسبي فان المعادلة العامة والتي بسطناها في شرحنا هي كالتالي:

صافي قيمة ضريبة القيمة المضافة المستحقة =

ضريبة المخرجات القياسية – ضريبة المدخلات القابلة للخصم 

[(ضريبة المدخلات القابلة للخصم = (تكلفة المشتريات * نسبة ضريبة القيمة المضافة) – (التعديل * نسبة ضريبة القيمة المضافة]

وكانت الأرقام والقيم في المثال رقم 3 تطبيقا لتلك المعادلة كالتالي

ضريبة المخرجات القياسية = 300

ضريبة المخلات القابلة للخصم =

(2000 * صفر%) – (1400 * 5%) = (صفر  – 70 ) = -70

وعليه فان صافى ضريبة القيمة المضافة المستحقة = 300 – (-70) = (300 + 70) = 370

——————————————————————————————————————————-

وبهذا نكون انتهينا من شرح الحالتين (الخصم النسبي) و (الية الاحتساب العكسي)

هل ترغب بالتعرف على كل ما هو جديد لدينا في سكاي سوفت ؟

شاهد خدماتنا و منتجاتنا , و اذا كان لديك أي تساؤل لا تتردد في مراسلتنا

اقرأ ايضًا: ما هي ضريبة القيمة المضافة وكيفية استخدامها