جدول المحتوى
تقديم
تعديل الإدخالات المحاسبية قد تسألنا في بداية السطور عن المقصود بمصطلح ضبط الإدخالات أو تعديل الإدخالات المحاسبية ، سنجيبك بأن المقصود هي إدخالات دفتر اليومية المحاسبية التي تحول الأحداث المالية عند تسجيلها فى السجلات المحاسبية للشركة إلى قيود محاسبية على أساس الاستحقاق المحاسبي. عادةً ما يتم تعديل الإدخالات المحاسبية بادخالها الي دفتر اليومية قبل إصدار البيانات المالية للشركة ولذلك تجري ادخالات التعديل.
لإثبات الحاجة إلى إدخال تعديل محاسبي ، دعنا نفترض أن الشركة قد اقترضت أموالًا من مصرفها في 1 ديسمبر 2018 وأن الفترة المحاسبية للشركة تنتهي في 31 ديسمبر. يحدد القرض المصرفي أن دفعة الفائدة الأولى على القرض ستستحق. في 1 مارس 2019.
هذا يعني أن السجلات المحاسبية للشركة اعتبارًا من 31 ديسمبر لا تحتوي على أي مدفوعات إلى البنك مقابل الفوائد التي تكبدتها الشركة من 1 ديسمبر وحتى 31 ديسمبر.
مبر – وليس فقط النفقات التي تم دفعها. وبالمثل ، لكي تكون ميزانية الشركة في 31 ديسمبر دقيقة ، يجب عليها الإبلاغ عن الالتزامات المستحقة اعتبارا من تاريخ الميزانية العمومية.
قيود التعديل
يلزم إدخال تعديل حتى يتم إدراج مصروفات الفائدة لشهر ديسمبر في بيان الدخل لشهر ديسمبر ويتم تضمين الفوائد المستحقة في 31 ديسمبر في الميزانية العمومية في 31 ديسمبر.
سيُدخل قيد التعديل مصاريف الفوائد والفوائد الدائنة المستحقة لمبلغ الفائدة من 1 ديسمبر إلى 31 ديسمبر.
هناك موقف آخر يتطلب إدخال دفتر يومية للمراجعة ينشأ عندما يكون هناك مبلغ تم تسجيله بالفعل في سجلات الشركة المحاسبية ،
ولكن المبلغ لأكثر من الفترة المحاسبية الحالية. توضيح دعنا نفترض أنه في 1 ديسمبر 2018 ، دفعت الشركة لوكيل التأمين 2،400 مقابل التأمين خلال الفترة من 1 ديسمبر 2018 إلى 31 مايو 2019.
تم تسجيل المعاملة 2،400 في السجلات المحاسبية في 1 ديسمبر ، ولكن المبلغ يمثل ستة أشهر من التغطية والنفقات. بحلول 31 (ديسمبر) ،
تم استخدام التغطية التأمينية لمدة شهر أو انتهائها. ومن هنا يجب أن يذكر بيان الدخل لشهر ديسمبر تكلفة التأمين لمدة شهر واحد فقط والتي تبلغ 400 (2400 مقسومًا على 6 أشهر) في حساب مصاريف التأمين.
يجب أن تشير الميزانية العمومية المؤرخة 31 ديسمبر إلى تكلفة تغطية التأمين لمدة خمسة أشهر التي لم يتم استخدامها بعد (يشار إلى التكلفة غير المستخدمة باسم التأمين المدفوع مسبقًا للموجودات.
التكلفة المستخدمة
يشار إلى التكلفة المستخدمة على أنها مصاريف التأمين الخاصة بالتكلفة منتهية الصلاحية.)
هذا يعني أن الميزانية العمومية المؤرخة 31 ديسمبر يجب أن تبلغ عن خمسة أشهر من تكلفة التأمين نظرًا لأنه من غير المحتمل أن يتم تسجيل المعاملة البالغة 2400 في 1 ديسمبر بهذه الطريقة ،
ستكون هناك حاجة إلى إدخال تعديل في 31 ديسمبر 2018 للحصول على بيان الدخل والميزانية العمومية للإبلاغ عن ذلك بدقة.
لقد ركز المثالان الخاصان بضبط الإدخالات على النفقات ، ولكن ضبط الإدخالات يتضمن أيضًا إيرادات. سيتم مناقشته لاحقًا عندما نعد ضبط إدخالات دفتر اليومية.
في الوقت الحالي نريد تسليط الضوء على بعض النقاط المهمة.
هناك سيناريوهان يلزم فيه تعديل إدخالات دفتر اليومية قبل إصدار البيانات المالية:
لم يتم إدخال أي شيء في السجلات المحاسبية لنفقات أو إيرادات معينة ،
ولكن هذه المصروفات و / أو الإيرادات قد حدثت ويجب إدراجها في بيان الدخل والميزانية العمومية للفترة الحالية.
لقد تم بالفعل إدخال شيء في سجلات المحاسبة ، لكن يجب تقسيم المبلغ بين فترتين محاسبيتين أو أكثر.
ضبط المدخلات ينطوي دائما علي:
حساب الميزانية العمومية
(الفائدة المستحقة ، التأمين المدفوع مقدمًا ، حسابات القبض ، إلخ.)
حساب بيان الدخل
(مصاريف الفوائد ، مصاريف التأمين ، إيرادات الخدمة ، إلخ)
تعديل الإدخالات المحاسبية – حسابات الأصول
يضمن ضبط القيود أن كل من الميزانية العمومية وبيان الدخل محدثتان على أساس الاستحقاق في المحاسبة. تتمثل الطريقة المعقولة لبدء العملية في مراجعة المبلغ أو الرصيد الموضح في كل حساب من حسابات الميزانية.
سنستخدم الميزانية الأولية الأولية ، التي تُبلغ أرصدة الحساب قبل أي قيود تعديل:
لنبدأ بحسابات الأصول:
الحساب النقدي لديه رصيد أولي قدره 1800 – المبلغ في دفتر الأستاذ العام. قبل إصدار الميزانية العمومية ،
يجب على المرء أن يسأل: “هل مبلغ 1800 هو المبلغ الحقيقي للنقد؟ هل يوافق على المبلغ المحسوب من تسوية البنك؟”
إذا كان الرصيد المبدئي في الحساب لا يوافق تسوية البنك ،
فعادة ما تكون هناك حاجة إلى إدخالات. على سبيل المثال ،
إذا تضمن البيان المصرفي رسوم خدمة ورسوم طباعة شيك – ولم يتم إدخالها بعد في السجلات المحاسبية للشركة – يجب إدخال المبالغ في الحساب.
تعديل الإدخالات المحاسبية- العملاء
لتحديد ما إذا كان الرصيد في هذا الحساب دقيقًا ،
يمكن للمحاسب مراجعة القائمة التفصيلية للعملاء الذين لم يدفعوا فواتيرهم للسلع أو الخدمات.
(يُشار إلى ذلك غالبًا بمبلغ فواتير المبيعات المفتوحة أو غير المدفوعة ،
وغالبًا ما يتم العثور عليها في دفتر الأستاذ الفرعي الخاص بالمدينين المستحقين.)
عندما يتم فرز هذه الفواتير المفتوحة وفقًا لتاريخ البيع ، يمكن للشركة معرفة مقدار عمر الذمم المدينة
يشار إلى هذا التقرير بأنه تقادم حسابات القبض او اعمار الديون. لنفترض أن المراجعة تشير إلى أن الرصيد الأولي في حسابات القبض البالغ 4،600 دقيق بقدر المبالغ التي تم تحريرها ولم يتم سدادها بعد.
ومع ذلك ، بموجب المحاسبة على أساس الاستحقاق
يتعين على الميزانية العمومية الإبلاغ عن جميع المبالغ التي يحق للشركة الحصول عليها – وليس فقط المبالغ التي تم إصدار فاتورة بها على فاتورة مبيعات.
وبالمثل ، يجب على بيان الدخل الإبلاغ عن جميع الإيرادات التي تم جنيها – وليس فقط الإيرادات التي تم تحريرها.
بعد مزيد من المراجعة ، علمنا أنه تم تنفيذ 3000 من العمل (وبالتالي تم الحصول عليها) اعتبارًا من 31 ديسمبر
لكن لن يتم إصدار فاتورة لها حتى 10 يناير. نظرًا لأنه قد تم الحصول على 3000 في ديسمبر ،
يجب إدخاله والإبلاغ عنها في البيانات المالية لشهر ديسمبر. يتم إعداد إدخال تعديل بتاريخ 31 ديسمبر من أجل الحصول على هذه المعلومات في البيانات المالية لشهر ديسمبر.
لمساعدتك في فهم ضبط إدخالات دفتر اليومية ، و الإدخال المزدوج ، والخصوم والائتمانات ، سيتم توضيح كل مثال لإدخال الضبط.
هذه هي العملية التي سنتبعها:
ارسم حسابين T. (يتضمن كل إدخال دفتر يومية حسابين على الأقل. الحساب المدين والحساب الدائن.)
أشر إلى عناوين الحسابات على كل حساب من حسابات T.
(تذكر دائمًا أن واحدًا من الحسابات عبارة عن حساب في الميزانية ، وسيكون أحد الحسابات عبارة عن حساب الدخل.
أدخل الرصيد الأولي في كل حساب من حسابات T.
حدد ما يجب أن يكون رصيد النهاية لحساب الميزانية العمومية.
قم بإجراء تعديل حتى يكون المبلغ النهائي في حساب الميزانية صحيحًا.
أدخل نفس مبلغ التعديل في حساب بيان الدخل ذي الصلة.
اكتب إدخال دفتر اليومية
دعنا نتبع هذه العملية هنا:
لاحظ أن الرصيد النهائي في “حسابات العملاء في الأصول” يبلغ الآن 7،600 –
وهو المبلغ الصحيح الذي يحق للشركة الحصول عليه.
تمت زيادة رصيد حساب بيان الدخل بمبلغ التسوية 3،000 ،
لأنه تم أيضًا الحصول على مبلغ 3،000 في الفترة المحاسبية ولكن لم يتم إدخاله في حساب “إيرادات الخدمة”. سيزداد الرصيد في إيرادات الخدمة خلال العام حيث يتم إضافة الحساب كلما تم إعداد فاتورة مبيعات. يزيد الرصيد في حسابات المدينين أيضًا إذا كان البيع من نوع الائتمان (على عكس البيع النقدي).
ومع ذلك ، فإن حسابات القبض ستنخفض كلما دفع العميل بعض المبلغ المستحق للشركة.
لذلك قد يكون الرصيد في حسابات المدينين ما يقارب مبيعات شهر واحد ، إذا سمحت الشركة للعملاء بدفع فواتيرهم في غضون 30 يومًا.
ترحيل الأرصدة
في نهاية السنة المحاسبية ، سيتم ترحيل أرصدة النهاية في حسابات الميزانية العمومية (الأصول والخصوم) إلى السنة المحاسبية التالية.
يتم إغلاق الأرصدة النهائية في حسابات بيان الدخل (الإيرادات والمصروفات) بعد إعداد البيانات المالية للعام
وستبدأ هذه الحسابات في الفترة المحاسبية التالية بدون رصيد.
على الرغم من أن مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها لا يظهر في الميزانية الأولية
يدرك المحاسبون ذوو الخبرة أنه من المحتمل أن بعض حسابات القبض قد لا يتم تحصيلها.
(قد يحدث هذا لأن بعض العملاء سوف يواجهون صعوبات غير متوقعة ، قد يكون بعض العملاء غير أمينين ، إلخ.)
مراجعة حسابات المدينين
لنفترض أن مراجعة حسابات المدينين تشير إلى أن حوالي 600 دولار من المستحقات لن تكون قابلة للتحصيل.
هذا يعني أنه يجب الإبلاغ عن الرصيد الموجود في مخصصات الحسابات المشكوك فيها كرصيد دائن بقيمة 600 بدلاً من الرصيد الأولي بقيمة 0 دولار.
سيكون الحسابين المشتركين هما حساب الميزانية العمومية حساب مخصص الديون المشكوك فيها وحساب الدخل حساب الديون المعدومة.
إدخال دفتر اليومية لتعديل مخصصات الحسابات المشكوك فيها هو:
من الممكن أن يكون لأحد الحسابات أو كليهما أرصدة أولية. ومع ذلك ،
من المرجح أن تكون الأرصدة مختلفة عن بعضها البعض.
نظرًا لأن مخصص الحسابات المشكوك فيها هو حساب في الميزانية العمومية
\فسيتم ترحيل رصيده النهائي إلى السنة المحاسبية التالية.
نظرًا لأن مصروف الديون المعدومة هو حساب بيان الدخل
فلن يتم ترحيل رصيده إلى السنة التالية. ستبدأ نفقات الديون المعدومة في السنة المحاسبية التالية برصيد صفري.
حساب الموردين
أفترض انه يحتوي حساب الموردين على رصيد أولي قدره 1100.
ومع ذلك ، يشير عدد اللوازم الموجودة فعليًا إلى أن المبلغ الحقيقي للوازم هو 725.
هذا يعني أن الرصيد الأولي مرتفع جدًا بـ 375 (1100 ناقص 725).
يلزم إدخال رصيد بقيمة 375 في حساب الأصول لتقليل الرصيد من 1100 إلى 725. حساب بيان الدخل ذو الصلة هو نفقة اللوازم.
إدخال قيد التعديل للمستلزمات بتنسيق دفتر اليومية العام هو:
لاحظ أن الرصيد النهائي في الأصول يبلغ الآن 725 –
وهو المبلغ الصحيح من اللوازم التي تمتلكها الشركة بالفعل.
يتم زيادة حساب لوازم حساب المصروفات بواسطة إدخال التعديل 375.
من المفترض أن الانخفاض في اللوازم المتوفرة يعني أن اللوازم قد استخدمت خلال الفترة المحاسبية الحالية.
سيزداد الرصيد في مصروفات المستلزمات خلال العام عند خصم الحساب.
سوف تبدأ نفقات اللوازم في السنة المحاسبية التالية برصيد صفري.
سيتم ترحيل الرصيد الموجود في مستلزمات الأصول في نهاية السنة المحاسبية إلى السنة المحاسبية التالية.
حالة اخري
افترض أن الرصيد 1500 في حساب الدفع المسبق التأمين في الأصول هو الرصيد الأولي.
التوازن الصحيح يحتاج إلى تحديد. مدفوعات التأمين التي تخص الفترة 900،
فيجب أن يكون الرصيد في التأمين المسبق 600. يجب تحميل جميع المبالغ الأخرى على مصاريف التأمين.
تعديل دفتر اليومية للتأمين المسبق الدفع هو:
لاحظ أن الرصيد النهائي لأصل التأمين المدفوع مقدمًا يبلغ الآن 600 –
وهو المبلغ الصحيح للتأمين الذي تم دفعه مقدمًا.
تمت زيادة حساب تأمين حساب الدخل من خلال قيد التسوية ب 900.
من المفترض أن يكون الانخفاض في المبلغ المدفوع مقدمًا
هو المبلغ المستخدم أو المنتهي خلال الفترة المحاسبية الحالية.
سيبدأ الرصيد في مصاريف التأمين برصيد صفري كل عام ويزيد خلال السنة عند خصم الحساب.
سيتم ترحيل الرصيد في نهاية السنة المحاسبية للتأمين المدفوع مقدمًا إلى السنة المحاسبية التالية.
المعدات هي أحد الأصول طويلة الأجل والتي لن تستمر إلى ما لا نهاية.
يتم تسجيل تكلفة المعدات في حساب الأصول الثابتة- معدات،
افترض ان الرصيد 25,000 في المعدات هو رصيد دقيق
لذلك لا حاجة إلى إدخال تعديل في هذا الحساب. كحساب للأصول ،
سيتم ترحيل الرصيد المدين البالغ 25000 إلى السنة المحاسبية التالية.
الاستهلاك المتراكم
الاستهلاك المتراكم – معدات هو عبارة عن حساب موجود في الالتزامات وهو حساب وسيط ويكون رصيده المبدئي البالغ 7,500
هو عبارة عن مقدار الاستهلاك الفعلي الذي تم إدخاله بالفعل في الحساب منذ شراء الجهاز.
يجب أن يكون الرصيد الصحيح هو القيمة التراكمية للاستهلاك من الوقت الذي تم فيه شراء المعدات حتى تاريخ الميزانية العمومية.
تشير المراجعة إلى أنه اعتبارًا من 31 ديسمبر ،
يجب أن يكون المبلغ المتراكم من الاستهلاك 9000.
وبالتالي ، سيحتاج الحساب المتراكم – معدات إلى رصيد نهائي قدره 9000.
سيتطلب ذلك اعتمادًا إضافيًا بقيمة 1500 لهذا الحساب.
حساب بيان الدخل المتعلق بهذا الإدخال والذي سيتم خصمه 1500 في حساب مصروف الاستهلاك – معدات.
تعديل الإدخالات المحاسبية للاستهلاك المتراكم بتنسيق دفتر اليومية العام هو:
الرصيد النهائي في حساب الالتزام وهو الحساب الوسيط المسمي الاستهلاك المتراكم – معدات في نهاية السنة المحاسبية سينتقل إلى السنة المحاسبية التالية.
سيتم إغلاق الرصيد النهائي في مصروفات الاستهلاك – معدات في نهاية الفترة المحاسبية الحالية وسيبدأ هذا الحساب في السنة المحاسبية التالية برصيد 0 دولار.
بهذا نكون قد انتهينا من شرح تعديل الادخالات المحاسبية لحسابات الأصول الضوابط والطرق والشرح والقيود اللازمة علي أن نعود في المقال القادم من هذه السلسة لشرح مفاهيم المستحقات والمؤجلات وكيفية تجنب ضبط الإدخالات.
أقرأ أيضا
وظائف البنك المركزي في الاقتصاديات الحديثة
وراء كواليس ادراج شركة للإكتتاب العام 9 خطوات